הליך גילוי מרצון מהווה מסלול חוקי שבאמצעותו נישומים יכולים לדווח לרשות המסים על הכנסות ונכסים שלא דווחו בעבר, ובכך להימנע מהליכים פליליים. בשנת 2024 ממשיך ההליך להיות רלוונטי, כאשר רשות המסים מתווה מסלולים שונים להליך זה, תוך כדי התאמות למדיניות האכיפה והחוק הקיים. המאמר יבחן את התנאים, את שלבי התהליך והשלכותיו עבור הנישומים.
מהו הליך גילוי מרצון?
הליך גילוי מרצון הוא תהליך שבמסגרתו נישומים יכולים להצהיר באופן יזום על הכנסות, נכסים או חשבונות בנק שלא דווחו, ובכך להימנע מהעמדה לדין פלילי בגין עבירות מס. הרשות מתחייבת, בכפוף לעמידה בכללי ההליך, להימנע מנקיטת צעדים פליליים נגד הנישום.
תנאי הסף להליך גילוי מרצון
רשות המסים קובעת מספר תנאים מחייבים על מנת שנישום יהיה זכאי להגיש בקשה לגילוי מרצון:
- הגילוי נעשה בתום לב ולפני פתיחת חקירה או בדיקה בנושא.
- המידע שמועבר לא היה ידוע לרשות המסים בעת הבקשה.
- הנישום מתחייב לתשלום כל המסים הנדרשים כתוצאה מהגילוי.
שלבי ביצוע גילוי מרצון
- הגשת בקשה: הנישום או נציגו המשפטי מגישים בקשה מסודרת לרשות המסים, הכוללת את כל הפרטים הרלוונטיים.
- בדיקת הבקשה: רשות המסים בוחנת אם הבקשה עומדת בכללי ההליך ולפי הצורך דורשת הבהרות נוספות.
- חישוב ותשלום המס: הרשות קובעת את סך המסים והקנסות שיש לשלם, והנישום מחויב בתשלום.
- אישור ההליך: לאחר השלמת כל תשלומי המס, רשות המסים מאשרת את סיום ההליך ופטור מהליכים פליליים.
יתרונות וחסרונות של ההליך
| יתרונות | חסרונות |
|---|---|
| מונע נקיטת הליכים פליליים | חובה לשלם את מלוא המסים בתוספת ריבית והצמדה |
| מאפשר סדירות משפטית וכלכלית | התהליך אורך מספר חודשים |
| מתקיים בתנאים מסודרים מול הרשות | לא תמיד מובטחת קבלת הבקשה |
שינויים ומגמות בהליך גילוי מרצון בשנת 2024
נכון לשנת 2024, ההליך כפוף למדיניות מחמירה יותר בשל התגברות האכיפה בתחום עבירות המס והתחזקות שיתופי הפעולה הבינלאומיים בין רשויות המס. כמו כן, רשות המסים שיפרה תהליכים פנימיים לזיהוי הון בלתי מדווח, מה שהופך את ההליך לאפשרות מומלצת למי שמבקש להסדיר את חובותיו לפני נקיטת צעדים מצד הרשות.
סיכום
הליך גילוי מרצון מהווה כלי משמעותי עבור נישומים המעוניינים להסדיר חובות מס שנצברו בגין הכנסות בלתי מדווחות. על אף שההתחייבות לתשלום המסים במלואם עשויה להוות חסם, היתרון המשמעותי הוא מניעת סנקציות פליליות והסדרה מלאה של החובות מול רשות המסים. בשנת 2024, בשל הידוק הפיקוח והאכיפה, מומלץ לכל מי שעומד בתנאים לשקול את האפשרות ליישום ההליך.