מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף המוטל על עסקות בישראל, כולל שירותים ומכירת מוצרים. כאשר מדובר בשכירות, חלים עליו כללים מיוחדים המשתנים בהתאם לסוג הנכס והשוכר. הבנת החבות במע"מ יכולה לסייע למשכירים ודיירים להיערך נכון מבחינה כלכלית ולמנוע מחלוקות עתידיות.
מהו מע"מ על שכירות?
מע"מ על שכירות הוא מס המוטל על דמי שכירות בנכסים מסוימים בהתאם להוראות חוק מע"מ. חובת התשלום משתנה בין שכירות למגורים, לתעשייה ולעסקים.
שכירות למגורים – פטור ממע"מ
בהתאם לחוק מע"מ, השכרת דירת מגורים לתקופה של 25 שנים ומטה פטורה ממע"מ. המשמעות היא שמשכירים פרטיים אינם מחויבים לגבות מע"מ מהשוכרים שלהם, מה שמוזיל את עלויות ההשכרה. עם זאת, השכרה לטווח ארוך מאוד או לשימוש שאינו מגורים, יכולה לחייב את המשכיר בתשלום מע"מ.
שכירות לעסקים ולמשרדים
במקרים בהם מדובר בהשכרת נכס מסחרי, בעל הנכס מחויב בתשלום מע"מ בשיעור הקבוע בחוק (נכון להיום 17%). המשמעות היא שהשוכר משלם את סכום השכירות בתוספת מע"מ, אך אם מדובר בעוסק מורשה או חברה בע"מ, ניתן לקזז את המע"מ כתשומת מס.
הגדרת משכיר כ"עוסק" לעניין מע"מ
אם אדם או חברה משכירים נכסים באופן עסקי ושיטתי, רשות המסים עשויה לראות בהם "עוסק" לעניין מע"מ. במצב זה, ההכנסות מהשכירות יחויבו בתשלום מע"מ, גם אם מדובר במחכירת מספר נכסים פרטיים להשכרה.
השלכות של חבות במע"מ על השוכרים
שוכרים של נכסים מסחריים נדרשים לשלם את המע"מ למשכיר, מה שעשוי להשפיע על העלות החודשית. לעומת זאת, עוסקים מורשים יכולים לקזז את התשלומים הללו כהוצאה מוכרת לצורכי מס. לעיתים, שוכר שאינו זכאי לקיזוז המע"מ יעדיף נכסים שלא חלה עליהם חבות במע"מ כדי להפחית עלויות.
חריגים ושיקולים מיוחדים
- השכרה לתאגידים ציבוריים מסוימים יכולה להיות כפופה להקלות מיוחדות במע"מ.
- שכירות לטווחים ארוכים במיוחד עשויה לשנות את סיווג המס של העסקה.
- הסבת נכס למטרה שונה במהלך השכירות יכולה להשליך על חבות המשכיר במע"מ.
סיכום
מע"מ על שכירות נקבע בהתאם לסוג הנכס ולשימוש שנעשה בו. בעוד ששכירות למגורים פטורה, נכסים מסחריים מחויבים בתשלום מע"מ, המשפיע על השוכרים והמשכירים כאחד. הבנה מעמיקה של התחום יכולה לסייע לניהול נכון של התחייבויות המס ולהביא לתכנון פיננסי מושכל יותר.